个税计算方法全年累计计算

个税计算方法全年累计计算

企业有每月为职工代扣、配水践从需技练代缴工资、薪金所得部分个人所得税的义务。新修订的个人所得税法规定，居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款按照累计预企李权元如晚迅源降伯氧扣法计算预扣税款，女宁态功课照还式析率并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至本月取得工资、薪金所得累计收入减除累计棉越外儿卫权球木田委任免税收入、累计减除费用、累计让盾员专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额，作为累计预扣预缴应纳税所得额。适用个人所得税预扣税率表，计还游气决金罪带算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。当余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算规则为：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税川未京基船值料担哪就所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中累计减除费用按照5000元/月，乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

个人所得税预扣税率表（工资、薪金所得部分的个人所得税额）如表20-1所示。

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如图20-4所示，是制作完成后的员工全年个人所得税计算表，在此表格中分别输入应发工资等基础信保断职来节哪初频怀够息，即可计算出该员工每个月的应缴个税金额和事容回县实发工资。

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制作个人所得税计算表的操作步骤如下。

步骤1在C2、E2、G2单元格中分别输入工号、姓名和部门信息。在B~F列依次输入薪资月份、应发工资曲要杂季于皮燃深希、社保、公积金和六项专项附端投加扣除数。

步骤2在G4单元格输入矛务向液结以下公式，计算出本月应纳税所得额。将公式向下复制到G15单元格。

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公式使用IF函数判断，如果C4单元格的应发工资为空白时则返回0，否则返回用C4单元格的应发工资分别减去本月减除数50呢许与死则00、社保、公积金和六项专项附加扣除后的滑冷六台搞检别阳型吗蛋剩余金额。

步骤3在H4单元格输入以下公式，计算出累计应纳税所得额。将公式向下复制到H15单元格。

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步骤4在I4单元格输入以下公式，计算累计应缴纳个税金额。将公式向下复制到I15单元格。

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采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税计算模型为：

应纳税额=应纳税所得额×预扣率-速算扣联方反孩除数

公式中的“{3,10,20,25,30,35,45}%”部分，是不同区间的税率。

“{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920}”部分，是各区间的速算扣除数。

公式中的“H4*{3,10,20,25,30,35,45}%-{0,2520,16920,31920,52920李孔连鲁轮目扩持面里诗,85920,181920}”部分，用应纳税所得额分别乘以各级预扣率，再分别减去各级速算扣除数，得到内存数组结果为：

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然后用MAX函数从以上内存数组中提取出最大值，结果就是应纳税额。

如果应纳税所得额不足5000，结果会出现负数，因此在MAX函数中增加了一个参数0，如果应纳税所得额不足5000时，使应纳税额返回0。

接下来使用ROUND函数对计算结果保留两位小数，最后再使用IF函数进行判断，如果C列的应发工资为空白时，则公式返回0。

步骤5在J4单元格输入以下公式，计算截至到上个月的累计已缴纳个税金额。将公式向下复制到J15单元格。

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步骤6在K4单元格输入以下公式，计算本月应缴个税。将公式向下复制到K15单元格。

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公式用累计应缴纳个税金额减去至上月累计已缴纳的个税金额，得到本月应缴个税金额。当二者相减小于0时，MAX函数最终返回0。

步骤7在L4单元格输入以下公式，计算出实发工资。将公式向下复制到L15单元格。

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即应发工资-社保-公积金-本月应缴个税。

提示

此表格适用于上年度12月之前入职的老员工。由于个税申报系统中的减除费用是按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算，因此在计算本年度新入职员工的减除费用时，需要结合员工入职时间和本单位的个税申报周期单独进行处理，实际操作时可以咨询当地社保部门，按规定执行。